Dröjsmålsränta är inte en omsättning enligt momslagstiftningen, det faller därför utanför momsreglerna. Även om man skulle kunna tänka sig att man ska göra som vanligt och hänvisa till omvänd skattskyldighet och att köparen beräknar och betalar moms så gäller inte detta när tjänsten (ränta) inte omfattas om momsplikt.

Man skulle kunna tänka sig en problematisk situation där tjänsten är momsbefriad i Sverige men momspliktig i kundens land. I detta fall måste man känna till reglerna i kundens land (Nederländerna) och hänvisa till omvänd skattskyldighet eftersom tjänster, i normalfallet, vid B2B-försäljning inom EU anses omsatt i kundens land enligt de regler som gäller där.

För fakturor inom EU krävs det att man motiverar varför en faktura är utan moms, detta gör du genom hänvisning till momsdirektiv.

"Extra information required in some cases

• Exempt transactions – a reference to the appropriate (EU or national) legislation exempting it, or any other reference indicating it is exempt (at the choice of the supplier)."

Eftersom finansiella tjänster, inklusive dröjsmålsränta, måste vara momsbefriade i alla EU länder enligt EU:s momsdirektiv artikel 135; kan man motivera så här på fakturan:

"Exempt from VAT, article 135(1)(d) Council Directive 2006/112/EC"

Bokföra räntefaktura till annat EU-land

Du ska fylla i beloppet i ruta 42 i den svenska momsdeklarationen. 

Detta görs ofta automatiskt i bokföringsprogrammet om man t.ex. bokför på konto 3004. Eller som du föreslår att bokföra på normalt konto (8313) och använda momskoden "Momsfritt inom Sverige" eller motsvarande, detta för att ruta 42 ska ifyllas i momsdeklarationen. 

EU:s ränteräknare för sena betalningar

Om inte annat avtalats har du rätt att lägga på 8% dröjsmålsränta inom EU som du kan räkna ut här:

EU:s ränteberäknare

Ska momsbefriad ränteintäkt redovisas i den periodiska sammanställningen?

Det är lätt att tro att ränta utan moms ska redovisas i en periodisk sammanställning precis som övriga faktureringar av tjänster till företag i annat EU-land (eftersom båda typerna är utan moms till kunden). Momsbefriad ränta är dock ett specialfall och ett undantag från huvudregeln. Med andra ord anses räntan inte vara en försäljning (ingen omsättning) i kundens land, utan den anses snarare omsatt i säljarens land (Sverige), men eftersom det inte är en omsättning enligt momslagstiftningen är den inte omsatt någonstans alls skulle man kunna säga, ett specialfall. Den praktiska slutsatsen av detta är att man bokför det som en inrikesintäkt. Du ska därför inte redovisa denna typ av momsbefriad transaktion i den periodiska sammanställningen, utan enbart i ruta 42 i den vanliga momsdeklarationen.