Avdrag moms representation

För att kunna dra av moms vid representation måste det finnas ett direkt samband med representationen och bolagets verksamhet.

***

Momsreglerna för representation är ändrade igen fr.o.m 2017. Nu får du max dra av 36 Kr och underlaget är max 300.

***

De "nygamla reglerna" som gällt nu den senaste tiden för representation angav att momsen baserat på värdena 180 (om vin & sprit), 200 (intern representation) och 300 (extern representation) var avdragsgillt. Men dessa olika beloppsgränser slopas nu i Vårbdugeten 2016 och det är 300 som gäller vid alla tillfällen fr.o.m. 1 januari 2017.

Notera att Skatteverket nu har erkänt att man fuckat upp i sin tolkning av reglerna för avdrag för representation.

Den 19 juni 2014 deklarerades tre nya ställningstaganden för representation som gör det möjligt att dra av mer moms vid representation. Ändringarna är ett resultat av en ny tolkning av reglerna kring Sveriges inträde i EU år 1995.

1. Avdrag för ingående moms i samband med extern representation medges baserat på ett underlag upp till 300 Kr exklusive moms per person och måltid. Tidigare (och i exemplet nedan) var det 90 kr som gällde.

2. För intern representation är nu underlaget 200 Kr, för demonstration och visning 300 Kr exklusive moms per person och måltid. Spritdrycker och vin får inte vara en del av underlaget.

3. Om man vill räkna med spritdrycker och vin i underlaget kan man välja att tillämpa de regler som gällde år 1996. Då får avdraget beräknas på ett underlag av 180 kr exklusive moms per person och måltid.

Kammarrätten menar att de ovanstående beloppen har varit gällande ända sedan EU-inträdet. Skatteverket får alltså bakläxa och du kan begära omprövning upp till sex år tillbaks i tiden, och få igen en hel del extra moms för all representation du haft!

OBS! Eftersom beloppen nu skiljer sig för intern och extern representation är det extra viktigt att hålla koll på vad som är extern och intern representation för att det ska kunna bokföras korrekt.

Info från PWC om representationsregeländringen

Skatteverkets ändrade info om representation

(där hittar du också fungerande länkar till Skatteverkets ställningstagande)

Vad menas med att dra av moms vid representation?

(Dessa exempel i svart text baseras sig på de gamla reglerna som nu rivits upp av Kammarrätten)

(text markerad med rött visar hur man gör med de nya reglerna)

(Den avdragsgilla delen är fortfarande samma belopp (60, 90, 180 Kr) som i exemplet, men momsavdraget får beräknas på ett högre belopp. Det betyder i klartext att du får boka större belopp på konto 2641 ingående moms)

Med att dra av moms menar man hur mycket moms man kan lyfta vid representation. I klartext betyder det att representationsreglerna anger hur stor del av momsen du får bokföra som ingående moms som du kan dra av på din utgående moms du har på försäljning. Klicka på MOMS i huvudmenyn om du inte riktigt vet vad ingående och utgående moms innebär och läs på mer där.

Man får alltså oftast inte bokföra hela den ingående momsen på kvittot, utan det finns en begränsning. Desto dyrare lunchen eller middagen är, desto mindre moms i förhållande till totalpriset kan du dra av.

För lunch och middag kan du dra av 90 Kr/person.

För fika ock liknande gäller 60 Kr/person.

Teaterbiljetter och liknande kan man dra av upp till 180 Kr/person.

OBS! Det är momsen baserat på dessa belopp som du får bokföra som avdragsgill ingående moms.

OBS! Med de nya reglerna för avdrag vid representation är det istället momsen baserat på värdena 180 (om vin & sprit), 200 (intern representation) och 300 (extern representation) så får dras av

Hur stor är momsen man får lyfta på representation?

Exempel: 90 * 0,12 = 10,8 Kr moms avdrag. 60 * 0,12 = 7,2 Kr moms avdrag.

Kom ihåg att restaurangmomsen sänkts till 12%.

Exempel med nya reglerna: 0,12 * 300 = 36 Kr moms avdrag

(alkohol är fortfarande 25 procent)

Läs mer om hur du ska göra med alkoholdrycker vid representation med de nya momsreglerna här

Beskrivning	Konto	Debet	Kredit
Representation, avdragsgill	6071	90
Ingående moms	2641	10,80
Företagskonto	1930		100,80

Hur bokför man när man inte får dra av all moms vid representation?

Du har handlat fika för 2 personer i representationssyfte. Det kostade 140 Kr totalt inklusive moms på 15 Kr.

Du får dra av 60 x 2 personer x 12% moms = 60 x 2 x 0,12 = 14,40.

Du får ej dra av 15 - 14,40 = 0,60 Kr moms ej avdragsgill.

Dessutom måste du boka en del av kostnaden på ett konto för ej avdragsgill representation:

140 - 120 - 14,40 = 5,60 (här ingår 60 öre moms som du ej får bokföra som ingående moms).

Det ger att 5,60 Kr måste bokföras på konto 6072.

På 6071 bokför du 2 x 60 = 120 Kr.

På kontot för ingående moms bokför du 14,40 Kr.

Då blir konteringen för representation så här:

Beskrivning	Konto	Debet	Kredit
Representation, avdragsgill	6071	120
Representation, ej avdragsgill	6072	5,60
Ingående moms	2641	14,40
Företagskonto	1930		140

Kontering med nya representationsreglerna:

Intern representation = 0,12 * 200 * 2 = 48 Kr, men det finns bara

15 Kr ingående moms totalt, vilket medför att vi kan boka all

moms på konto 2641 eftersom 15 < 48 (max tillåtet).

Beskrivning	Konto	Debet	Kredit
Representation, avdragsgill	6071	120
Representation, ej avdragsgill	6072	5
Ingående moms	2641	15
Företagskonto	1930		140

Läs en mer ingående och detaljerad förklaring av avdragsgill moms vid representation i mitten på den här sidan

Schablonbelopp för nya momsavdraget vid representation

Extern Representation
Belopp exkl moms/person	Schablonmoms
180 kr – med starköl, vin el sprit	28 kr
300 kr – med starköl (ej vin/sprit)	46 kr
300 kr – utan alkohol	36 kr
300 kr – sammansatt tjänst	75 kr

Intern Representation
Belopp exkl moms/person	Schablonmoms
180 kr – med starköl, vin el sprit	28 kr
200 kr – med starköl (ej vin/sprit)	31 kr
200 kr – utan alkohol	24 kr
200 kr – sammansatt tjänst	50 kr