Stäng


Undantag från huvudregeln vid fakturering

Huvudregeln när man säljer tjänster till privatpersoner innebär att tjänsterna anses omsatta i det land säljaren är etablerad. Är du ett svenskt företag etablerat i Sverige ska du alltså fakturera med svensk moms enligt huvudregeln för privatpersoner.

Läs mer om momshantering vid fakturering inom EU här

Undantag från huvudregeln vid försäljning till privatpersoner

När du säljer tjänster inom följande områden gäller inte huvudregeln. Du måste då kontakta Skatteverket på 0771-567567 för att kontrollera hur du ska göra exakt i ditt fall beroende på vad ditt företag säljer, till vem och hur. När man börjar gräva lite i de svenska momsreglerna och undantag från momsreglerna i Sverige (och EU..) så kan man lätt få intrycket att hela momssystemet är ett enda jättestort undantag i sig. Dessa tjänster är i alla fall undantagna från huvudregeln:

• Förmedlingstjänster

• Fastighetstjänster

• Persontransporter

• Varutransporter

• Lastning och lossning

• Kulturella, idrottsliga, pedagogiska
och liknande tjänster

• Värdering av och arbete på vara som är
lös egendom

• Restaurang- och cateringtjänster

• Korttidsuthyrning av transportmedel

• Långtidsuthyrning av transportmedel

• Diverse tjänster

Diverse tjänster betecknas också som intellektuella tjänster av Skatteverket. Här räknar man in tjänster för översättning, artikelskrivande, programmering, webdesign, grafisk design, SEO-optimering, dubbning, reklam och annonsering, datatjänster, information, bank- och finansieringstjänster, försäkringar, uthyrning av arbetskraft, telekommunikation, elektroniska tjänster och radio- och televisionssändningar. Alla tjänster som kräver kreativitet och/eller problemlösningsförmåga blir en intellektuell tjänst och därmed ett undantag från huvudregeln. Man skulle faktiskt kunna säga att undantaget är huvudregeln eftersom de flesta tjänster idag är just intellektuella tjänster. Att kalla något för en huvudregel när de flesta tjänster hamnar under undantagsregeln är bara ett av många problem med dagens EU-moms-system som gör att alla blir väldigt förvirrade. 

Om man säljer någon av dessa tjänster till privatpersoner utanför EU anses den vara omsatt utomlands (om tjänsten också används utomlands). Du ska då ej lägga på svensk moms trots att huvudregeln för tjänster säger att tjänster anses omsatta i det land där säljaren (Du) är etablerad. De angivna tjänsterna är alltså undantag från huvudregeln.

OBS! Du behöver ej skapa faktura till privatkund inom Sverige om du inte har kassaregister (butik)

Läs denna guide för hur du hanterar moms vid försäljning av intellektuella tjänster

Läs även denna handledning till hur man bokför och hanterar moms vid tjänsteförsäljning

Särskilda regler gäller vid omsättning av elektroniska tjänster, telekommunikation och radio- och televisionssändningar.

Vid försäljning av diverse tjänster till personer inom EU som inte är näringsidkare (alltså till privatpersoner) gäller huvudregeln. Den som exempelvis säljer översättningstjänster från Sverige till privatpersoner i andra EU-länder ska alltså ta ut svensk moms.

• Tjänster som avser fartyg eller luftfartyg
i utrikes trafik

• Tjänster avseende export eller viss import

Mer info i Skatteverkets infoblad Moms vid utrikeshandel SKV 560

Är SEO och webbdesign intellektuella tjänster?

"Hej!
Jag har läst följande artikel:
Du skriver följande:
"Diverse tjänster betecknas också som intellektuella tjänster av
Skatteverket. Här räknar man in tjänster för översättning,
artikelskrivande, programmering, webdesign, grafisk design,
SEO-optimering, dubbning, reklam och annonsering, datatjänster,
information, bank- och finansieringstjänster, försäkringar,
uthyrning av arbetskraft, telekommunikation, elektroniska tjänster
och radio- och televisionssändningar.
Har du någon källa till skatteverket där dessa tjänster räknas
in? Jag tänker mest på grafisk design, SEO och webbdesign.
Jag har sett följande:
Här nämns de inte specifikt. Informationstjänster nämns, samt
reklam och annonsering."

Skatteverkets tolkning och kommentarer kring detta finns här

Det är inte direkt heltäckande eller anpassad för den moderna ekonomin så tolkningssvårigheterna för moderna företagare kvarstår.

Det som ligger närmast till hands är att tolka din verksamhet som inom “konsultbyråer” samt “databehandling och tillhandahållande av information”, även översättningstjänster ingår i detta och det är bearbetning av text vilket SEO också är på sitt sätt.

Min tolkning är att dina tjänster ingår i begreppet diverse tjänster, men eftersom lagtexten skrevs innan internet fanns går det inte säga med säkerhet hur man ska bedöma detta..

Intellektuella tjänster definierades i 5 kap 17 § ML:

17 §   Följande tjänster är omsatta utomlands, om de tillhandahålls från Sverige och förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person och förvärvaren är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanför EU:

   1. överlåtelse eller upplåtelse av upphovsrätter, patenträttigheter, licensrättigheter, varumärkesrättigheter och liknande rättigheter,

   2. reklam- och annonseringstjänster,

   3. tjänster av rådgivare, ingenjörer, konsultbyråer, jurister och revisorer och andra liknande tjänster samt databehandling och tillhandahållande av information,

   4. bank- och finansieringstjänster utom uthyrning av förvaringsutrymmen, samt försäkrings- och återförsäkringstjänster,

   5. tillhandahållande av arbetskraft,

   6. uthyrning av andra varor som är lös egendom än transportmedel,

   7. förpliktelser att helt eller delvis avstå från att utnyttja en sådan rättighet som anges i 1 eller från att utöva en viss verksamhet,

   8. tillträde till och överföring eller distribution genom

      a) ett naturgassystem som är beläget inom unionens territorium eller ett gasnät som är anslutet till ett sådant system,

      b) ett system för el, eller

      c) ett nät för värme eller kyla,

   9. tjänster som är direkt kopplade till sådana tjänster som avses i 8.

Detta är inte något som Sverige hittat på helt på egen hand, utan det finns faktiskt inskrivet i EU:s momsdirektiv Artikel 59.

Grundtexten för EU-lagen är från 1977, långt innan “internetyrken” eller ens internet fanns för vanligt folk. Det finns en tolkning av lagen från 1997 men den är inte heller relevant för den moderna ekonomin. Därför hamnar man i en svårtolkad gråzon om vad som idag kan tänkas ingå i denna antika lagtext.

Skatteverket har försökt förtydliga att det inte är själva yrkesgrupperna utan deras tjänster som avses:

“De yrkesgrupper som finns uppräknade i katalogen avser inte de olika yrkena som sådana utan bestämmelsen anknyter i stället till de tjänster som normalt tillhandahålls av dessa och närstående yrkesgrupper”

Tillhandahållande av webbsidor är en elektronisk tjänst (nya regler från 2015) men editering (design) av webbplatser är det inte. Säljer du färdiga mallar som nedladdningsbara filer är det dock elektronisk tjänst.
Notera: Hela världen håller på att gå över till destinationsprincipen för moms, vilket innebär att man ska börja fakturera med kundens lands moms oavsett om det är till företag eller privatperson. Inom EU från 2021/22.

Undantag vid vidarefakturering

Om du ska fakturera vidare utgifter eller kostnader är det också läge att tänka till hur du hanterar momsen. Det är inte helt uppenbart hur momsen ska hanteras när man gör en vidarefakturering. Läs därför också den här artikeln om Moms vid vidarefakturering.

3 Nov 2014

OBS! Inga frågor besvaras längre i Facebooks plugin under artiklarna.
Använd detta kontaktformulär istället.